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解讀奧巴馬總統的個稅申報表

http://www.CRNTT.com   2010-04-22 08:58:23

美國個稅雖然以家庭為單位計征，但申報比較靈活，夫妻可以合併申報，也可單獨申報，稅額差別不大。美國財政部每年都免費發行報稅手册，清楚地告訴納稅人如何選擇個稅申報表，如何計算各種課稅扣除，如贍養費、兒童撫養費、學費、慈善捐款、自由職業者減免(4000-5000美元)等。有的課稅扣除實行寬免額分段扣減法，先規定最高免稅額，根據收入的多少，要從這個最高免稅額里減去一定的比例，如果收入高到一定數值，這個免稅額就被減到零或負數，這時就不再享受這一免稅。另外還有勞動收入免稅額(earned income credit)，當收入低時，該項課稅扣除與收入成正比，當收入超過一個數值時，該項課稅扣除與收入成反比，直到零為止。例如，根據2009年的標準，有一個孩子的單親家庭，勞動收入免稅額在收入為1-50美元時為9美元；收入為8950-16450美元時達到峰值的3043美元，此後，收入越高，該項課稅扣除越少，當收入超過35450美元時，該項課稅扣除為零。  　　根據美國國稅局的數據，2006年，美國年收入為40000美元的單身家庭課稅扣除總額為8450美元，納稅收入為31550美元，納稅額為4445美元，實際稅率是14.09%；同年，對收入為200000美元的單身家庭來說，各種課稅扣除為51430美元，納稅收入為148570美元，納稅額為46725美元，實際稅率為31.45%。  　　2010年，美國聯邦個稅實行六級累進稅率，起徵點為零，也就是說，課稅扣除後有一美元的收入都要納稅。這六級稅率為10%、15%、25%、28%、33%和35%。  　　2010年美國聯邦個稅邊際稅率稅級單身家庭報稅已婚家庭合併報稅已婚家庭分別報稅10%$0–$8,350$0–$16,700$0–$8,35015%$8,351–$33,950$16,701–$67,900$8,351–$33,95025%$33,951–$82,250$67,901–$137,050$33,951–$68,52528%$82,251–$171,550$137,051–$208,850$68,525–$104,42533%$171,551–$372,950$208,851–$372,950$104,426–$186,47535%$372,951+$372,951+$186,476+  　 　　三、美國個稅制度的特點及啟示  　　美國個人所得稅制度一開始就建立在公正、合理、科學、人道的基礎上，以家庭為單位按年度徵收，對低收入家庭給予各種課稅扣除，保障了低收入家庭的生活水平，體現了以人為本的思想。  　　1.以家庭戶為單位計征，體現公正  　　由於勞動者贍養的人口數不同，收入相同的人家庭經濟負擔輕重不同，如果以個人為單位徵收個稅，對家庭人員多、從業人員少的人顯示是不公正的。美國政府98年前建立個稅制度時，就考慮到了這個問題，確定以家庭為單位納稅，充分體現了以人為本的科學發展觀。  　　最近，中國有高官和財稅專家頻頻放風，說中國個稅按家庭戶徵收條件不具備，至少還需要四五年的時間。這讓人費解，如果再四五年的時間中國才能按家庭戶計征個稅，那就要到2014年或2015年，而美國在1913年就建立了以家庭戶為單位納稅的個稅制度，這樣對比，中國個稅制度至少要落後美國100年。98年前沒有互聯網，沒有計算機，那時的美國能做到按家庭戶徵稅，為什麼現在辦公室里都是電腦、都連網的中國做不到？  　　2.按年報稅，更能正確計算收入  　　美國每個財稅年度申報一次個稅，更有利於準確計算全年收入，包括固定工資收入和臨時性證券、房屋買賣、彩票和禮品等收入。納稅公平的前提是計算收入正確，如果按月納稅，一是造成許多臨時性收入逃避個稅，二是造成把諸如大學暑假打工、作者稿酬等一些臨時性勞務報酬按一個月收入計稅，這樣有失公允，極不合理。

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