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優化稅率結構 減輕中等收入階層稅負 | |
http://www.CRNTT.com 2011-06-09 08:07:52 |
第三,從應納稅額的變化幅度和量值來看,月收入在2000元至3000元之間的人群稅額減少幅度為100%(但最大減稅絕對額不過75元)。月收入3000元至19000元之間的人群,減免幅度不斷下降直至為零。但月收入7500元至12000元的人群稅負下降絕對額最大,為350元。月收入在19000元以上的人群雖然應納稅額增加,但增稅幅度並不太大,增幅最大的是月收入102000元的人群,其原始應納稅額為29625元,草案下應納稅額為31075元,增加了4.89%。需要特別說明的是,在月收入83000元處,草案與現行稅法相比的納稅差額,從之前的550元降為500元,然後再持續上升。出現這一情形的原因在於草案與現行稅法的稅率結構差異。對於月收入83000元的人群,現行稅法下適用的最高邊際稅率為40%(對應的應納稅所得額為81000元),對82000元至83000元之間這一收入增量,其應納稅額為400元;而在草案下,月收入83000元適用的邊際稅率仍為35%,對82000元至83000元之間這一收入增量,其應納稅額為350元。所以二者相比,納稅差額減少了50元,曲線上出現了一個向下的拐點。而到了83000元以上時,其在草案下的邊際稅率由35%直接提高到45%,月收入的邊際應納稅額較現行稅法增加了100元,使納稅差額重新表現為持續上升。 目前個人繳納的“三險一金”一般占月工薪收入的20%以上。以北京為例,目前北京職工個人繳納的基本養老保險費率為工資的8%,基本醫療保險費為2%,失業保險費率為0.2%,住房公積金繳存比例為12%,合計為工資的22.2%。另外,按規定,“三險一金”的繳納上限為上一年度北京市職工月平均工資的300%。2010年北京市職工月均工資為4201.25元,據此計算,2010年職工個人“三險一金”的繳存上限為2798元。 同時考慮費用扣除標準和“三險一金”後,實際的扣除額最低為3856元,也就是說,月收入在3856元以下的個人都不需要繳納個人所得稅。對月收入在12603元以上的人群,其免征額則高達5798元。 據此,考慮“三險一金”後,稅負無差異點不再是月收入19000元而是月收入21798元,此外,納稅人的稅負變化情況基本一致。 通過上述分析,我們可得出結論,草案的合理性主要表現在兩個方面: 第一,在免征額的確定上,每月免征額從2000元提高到3000元,已經足夠覆蓋近兩年來因物價上漲導致的基本生活費用的上漲。加上“三險一金”後,以北京為例,最低的免征額為3856元,而最高的免征額達到5798元(已高於部分人所提議的5000元)。 第二,通過對工資薪金所得免征額和稅率的調整,如不考慮“三險一金”因素,月收入在19000元以下的人群稅負有所下降,而月收入在19000元以上的人群稅負有所上升;如考慮“三險一金”,則無差異點還要上移,這體現了調節收入差距、改善收入分配狀況目標下,於工薪階層之內降低低端稅負而適當增加高端稅負。 |
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