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優化稅率結構　減輕中等收入階層稅負

http://www.CRNTT.com   2011-06-09 08:07:52

對草案進一步優化的建議 　　我們認為，草案在稅率結構的設計上也存在相對不足之處，主要是取消15%的稅率，使20%的稅率覆蓋範圍，從原來的月收入7000元至22000元（不考慮“三險一金”，下同），改變為7500元至12000元，看起來不利於清晰體現培育和壯大中等收入階層的政策導向。取消15%的稅率後，7500元至12000元之間的收入段（即不考慮“三險一金”，其月應納稅所得額為4500元至9000元之間的收入段）適用的稅率由10%直接提高到20%，導致這一收入段的稅負迅速上升，並帶動後面收入層級的稅負加重。 　　我們以更鮮明地體現中央文件強調的培育壯大中等收入階層的政策導向為出發點，試對草案中工資薪金所得適用的稅率結構提出優化建議：基本點是仍保留原有15%稅率而取消20%稅率，即可考慮將草案中第三級適用的20%稅率改為15%，將25%稅率對應的月應納稅所得額由草案規定的9000元至35000元縮小到9000元至20000元，同時將30%稅率對應的月應納稅所得額由草案規定的35000元至55000元擴大到20000元至55000元。 　　我們也模擬了不同收入階層在建議方案和現行稅法下的應納稅額和稅負變化情況（不考慮“三險一金”），並與草案的情況進行比較，模擬結果我們可以看出，與草案相比，建議方案在減稅力度和增稅力度上都有所加大。從應納稅額的變動來看，在建議方案下稅負無差異點提高到月收入24500元；月收入在7500元至27500元的人群在建議方案下獲得了進一步的減稅，減稅程度最大的是月收入12000元的人群，其在建議方案下的減稅額為575元，比草案下的減稅額（350元）提高了225元；從稅負變動情況來看，建議方案與草案相比，月收入在7500元至24500元的人群，其稅負上升程度也變得較為平緩。而月收入在27500元以上的人群則進一步增稅，增稅力度最大的是月收入38000元以上的人群，其增稅額比草案下的增稅額提高了525元。 　　總之，我們的建議方案與草案相比，一是適當加強了個人所得稅調節收入差距、“降低升高”、“抽肥補瘦”的力度，使中低收入者減稅更多，而高收入階層也有一定增稅。二是試圖更鮮明體現培育、壯大中等收入階層的政策導向，使中等收入階層的稅負有所下降，有助於在中國促進形成橄欖型社會結構和增進社會的長遠穩定。

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