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2013中國積極財政政策“路線圖”

http://www.CRNTT.com   2013-01-22 08:45:07  


 
  積極財政政策的主戰場:“營改增”

  文章指出,作為積極財政政策的主要載體,有關結構性減稅的推進路線和具體安排在2013年的宏觀經濟政策格局中備受關注。

  推進結構性減稅,可以有多種選擇。比如,現行稅制體系中的18種稅似乎都可以作為減稅的對象,統統砍上一刀。但是,將現行稅制體系格局與“十二五”稅制改革規劃相對接就會發現,減間接稅而非直接稅,減收入所占份額較大的主要間接稅,應該是推進結構性減稅的重點。因此,2012年的中央經濟工作會議在論及結構性減稅時提出,“要結合稅制改革完善結構性減稅政策。”

  進一步說,在現行稅制體系中,收入所占份額較大、可稱為主要間接稅的,分別是增值稅、營業稅和消費稅。2011年,這3個稅種占全部稅收收入的份額分別為41.1%、15.25%、8.79%。其中,增值稅最適宜作為結構性減稅的主要對象。其一,根據“十二五”稅制改革規劃,營業稅的前途已經鎖定為改征增值稅,營業稅終歸要被增值稅“吃掉”。其二,消費稅的基本徵稅對象是奢侈品和與能源、資源消耗有關的商品。消費稅的任何減少,都牽涉到國家的收入分配政策和節能減排政策,歷來難以達成共識,不能不格外謹慎。其三,增值稅塊頭兒最大,系當前中國第一大稅種。它的任何變動,都會顯著影響稅收收入全局,其減稅效應可能最大。故而,以減少增值稅為主,顯然是實施結構性減稅的正確選擇。

  目前正在上海等地試行的“營改增”方案,本身就是一項涉及規模最大、影響範圍最廣的結構性減稅舉措,為削減增值稅稅負搭建了一個很好的平台。其一,隨著營業稅改征增值稅,因營業稅無抵扣而導致的重複徵稅現象,將會通過相關行業納入增值稅覆蓋範圍而趨於減少,從而使其稅負水平得以減輕。其二,隨著營業稅改征增值稅,因增值稅轉型改革而帶來的兩稅稅負失衡矛盾(隨著增值稅稅負下降,營業稅稅負相對上升),將會通過相關行業納入增值稅覆蓋範圍而趨於緩解,從而使相關行業的稅負水平減輕。其三,隨著營業稅改征增值稅並新增兩檔較低稅率,增值稅的平均稅率水平以及整體稅負水平將趨於下降。

  上海一年來的“營改增”試點情況表明,它所帶來的減稅效應大大超過預期水平。鑒於“營改增”的試點範圍已經擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北等多個省市,更鑒於“營改增”最終不僅要推廣至全國所有地區,而且要覆蓋所有服務業領域,即使保守估算,它所帶來的減稅規模也將達到數千億元。

  積極財政政策以結構性減稅為主要載體並以增值稅為主要減稅對象,其基本操作路徑可以有兩種選擇:第一,加快擴大“營改增”試點範圍。“營改增”試點的地區範圍越大、涉及的產業領域越多,結構性減稅的規模效應也就越大。第二,在“擴圍”的同時,相應調低增值稅標準稅率。將原來基於製造業運行特點而設計的增值稅稅制覆蓋至服務業,一方面應考慮服務業的運行特點並作適應性調整,另一方面應統籌考慮製造業和服務業稅制問題,確定一致的制度安排。兼容兩個產業的需要並著眼於長遠,在“擴圍”的同時還須酌情著手“降率”——從整體上降低增值稅的標準稅率,使平均稅負水平實質性下降。


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