中評社北京2月24日電／黨的二十大報告提出，完善基本養老保險全國統籌制度，發展多層次、多支柱養老保險體系。2022年11月份，人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局等部門聯合發布《個人養老金實施辦法》，並在36個城市(地區)開始試點。本期邀請專家圍繞相關問題進行研討。
主持人
本報理論部主任、研究員 徐向梅
個人養老金制度落地實施
主持人：個人養老金制度於2022年11月份在全國36個城市(地區)落地實施，請問其核心內容是什麼，個人如何參與？
鄭偉(北京大學中國保險與社會保障研究中心主任)：個人養老金屬於我國“三支柱”養老保險體系第三支柱的範疇。第一支柱是基本養老保險，包括城鎮職工基本養老保險和城鄉居民基本養老保險；第二支柱是企業年金和職業年金；第三支柱是個人儲蓄性養老保險和商業養老保險，主要包括個人養老金和其他個人商業養老金融業務。
第一支柱基本養老保險，經過幾十年發展，已具有相對完備的制度體系。截至2022年底覆蓋人數達10.5億人，其制度定位是保基本。第二支柱企業年金和職業年金也有了一定基礎，截至2021年底已有7200多萬職工參加，補充養老作用初步顯現。相對而言，第三支柱是我國多層次養老保險體系的短板，長期以來一直缺乏全國統一的制度性安排，個人養老金作為國家關於第三支柱的制度性安排，在一定程度上彌補了這一缺陷。
2022年4月份，國務院辦公廳印發《關於推動個人養老金發展的意見》，標誌著個人養老金制度建立。同年11月份，《個人養老金實施辦法》發布，在北京、上海、廣州等36個城市(地區)試點，意味著個人養老金制度進入實質性推動落地階段。實施個人養老金制度具有重要意義。從國家角度看，有利於發展多層次、多支柱養老保險體系，特別是在人口老齡化程度不斷加深的背景下，僅靠單一支柱難以構建完善的養老保險體系，多支柱相互配合已成為國際共識。從參保人角度看，有利於滿足人民群眾多樣化的養老保險需求。第一支柱具有較強的剛性，制度整齊劃一，屬於“規定動作”；第二支柱具有一定的自主性，屬於“單位自選動作”；第三支柱具有很大的靈活性，屬於“個人自選動作”。這三個動作組合在一起，基本能夠滿足多樣化的養老保險需求。從高質量發展角度看，對金融市場結構優化、金融支持實體經濟以及經濟社會長期健康發展，具有積極促進作用。
個人養老金是政府政策支持、個人自願參加、市場化運營的補充養老保險制度，完全由個人繳費，實行完全積累，市場化運行，能享受稅收優惠。國家高度重視第三支柱養老保險制度建設，並通過稅收優惠等政策鼓勵人民群眾廣泛參與。不同於基本養老保險的強制性或准強制性，個人養老金完全基於自願原則，由符合條件的個人自主選擇是否參加。個人養老金不同於第一支柱“單位繳費+個人繳費+財政補貼”，也不同於第二支柱“單位繳費+個人繳費”，完全由個人繳費，全部進入個人賬戶。個人養老金所積累的資金通過市場化運營的方式實現保值增值，符合條件的金融機構和金融產品都可以參與個人養老金運營。
個人養老金的核心內容可以概括為“一二三四”，即符合一個條件、開立兩個賬戶、關注三個階段、選擇四類產品。
符合一個條件。參加個人養老金的條件祗有一個，即參加基本養老保險。只要是在我國境內參加了城鎮職工基本養老保險或城鄉居民基本養老保險的勞動者，均可參加個人養老金。
開立兩個賬戶。我國個人養老金實行個人賬戶制度，具體而言，需要開立兩個賬戶：一是個人養老金賬戶，二是個人養老金資金賬戶。前者由參加人在全國統一的個人養老金信息平台上開立，屬於“信息賬戶”，用於登記和管理個人身份信息，是參加個人養老金、享受稅收優惠政策的基礎。後者由參加人選擇一家商業銀行開立或指定，屬於“資金賬戶”，與信息賬戶綁定，為參加人提供個人養老金的資金繳存、產品投資、養老金支付、稅款支付等資金收支服務。
關注三個階段。個人養老金的生命周期由三個階段構成：一是繳費階段，二是投資階段，三是領取階段。在繳費階段，目前個人養老金繳費上限是每人每年12000元。在投資階段，參加人在符合規定的範圍內自主決定個人養老金的投資計劃，包括具體的投資產品、投資金額等。在領取階段，可以按月、分次或一次性領取個人養老金。這三個階段的稅收安排採取“EET(免稅、免稅、徵稅)”方式，即繳費可從稅前所得扣除，投資收益暫不徵收個人所得稅，領取時個人養老金單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。
選擇四類產品。個人養老金可投資產品包括四類：一是個人養老儲蓄，二是個人養老金理財產品，三是個人養老金保險產品，四是個人養老金公募基金產品。不論哪類產品，均應具備“運作安全、成熟穩定、標的規範、側重長期保值”等基本特徵，並實行“機構+產品”白名單制度，即符合條件的金融機構和個人養老金產品的名單由銀保監會、證監會等相關金融監管部門確定並公開發布，參加人可在白名單範圍內自主選擇投資，享受相關收益，並承擔相應風險。
稅收政策及投資回報受到高度關注
主持人：目前各地參保情況如何，群眾最關注和關心的是什麼？
房連泉(中國社會科學院社會發展戰略研究院研究員、世界社保研究中心秘書長)：2022年11月份，“關於公布個人養老金先行城市(地區)的通知”印發，個人養老金在全國36個城市(地區)落地實施。總體來看，在啟動初期，個人養老金運行平穩，主要呈現以下幾個特徵。
一是準備工作就緒，保障順利實施。自2022年11月份《個人養老金實施辦法》發布後，相關稅收政策、賬戶開立、產品投資等配套文件緊隨出台，明確了個人養老金參保開戶、繳費、領取以及投資等環節的具體規則，全國信息管理服務平台隨即開通，金融機構運營系統適時納入，各項措施銜接配合，保障試點順利啟動。
二是試點城市覆蓋全國各省份，確保快速推進。試點主要覆蓋省會和經濟發達城市，參與基礎條件較好。各地高度重視，前期進行充分預熱，尤其是銀行等金融機構大力開展市場營銷，快速推進業務。
三是開戶數量集中增長，達到相當規模。受年底納稅等因素影響，首月開戶即接近2000萬人，占繳納個稅人口的三分之一。據人社部數據，截至2022年底，參加人數1954萬人，繳費人數613萬人，總繳費142億元。
四是金融產品陸續上線，提供多樣化選擇。個人養老金可投資的金融產品包括銀行理財、儲蓄存款、商業養老保險、公募基金等。目前，這四大類產品均已上架銷售。根據全國人力資源和社會保障政務平台查詢信息，個人養老金投資可選的儲蓄類、基金類、保險類和理財類產品數量分別有461項、133項、13項和7項。
我國個人養老金制度剛剛起步，目前群眾比較關注和關心的問題主要有兩個：一是稅收政策，二是投資回報。
在稅收政策方面，節稅是個人養老金相比普通金融產品的一大優勢，是激勵參保的直接吸引力。2022年11月份，財政部、國家稅務總局發布《關於個人養老金有關個人所得稅政策的公告》規定，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向養老金資金賬戶的繳費按照12000元/年限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不徵收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。按上述規定，參保者每年繳納的上限為12000元，收入水平越高，獲得的節稅額也越大，最高可達5400元。從2023年開始，參保人在辦理個稅綜合所得年度匯算時，可將個人養老金繳費納入新增的抵扣項目，這是一項新的政策變化。
在投資回報方面，個人養老金相對於其他投資產品有何區別、如何選擇以及盈利性備受關注。個人養老金產品盈利價值在於長期性，長期持有有助於平滑盈虧波動，獲得更穩定回報。從准入的產品目錄看，大多數投資產品是長期限的，例如，養老目標基金、銀行理財類和保險類產品要求的持有期大多在1年期以上，有的長達5年，但多數投資者往往習慣以短線投資為主，對個人養老金這一特性瞭解不夠。從2022年底的參保數據看，實際繳費者為參保人數的31%，賬戶平均繳費額為2316元，與每年12000元的上限尚有較大差距，這反映出參保者在開戶後仍持觀望態度，支付意願不足。在產品選擇方面，個人養老金線上產品較多，在預期收益不明的情況下較難做出選擇，這也是當前部分百姓觀望的一個主要原因。此外，個人養老金賬戶封閉運作的屬性也是個人參保時考慮較多的問題，按規定，賬戶資金直至退休才能領取，意味著資金投入後流動性將會減弱。
總的來看，個人養老金是具有養老屬性的專項制度安排，為加快推進試點，使之走向普惠，應充分宣傳其政策利好，讓百姓認識到個人養老金的優勢和好處，切實提升獲得感。市場層面做好產品創新和服務保障，壯大養老金融業務，並且隨著市場規模擴大，引入更多更專業的產品。公眾層面還需加強養老金融教育，培育“多繳多得、長繳多得”的儲蓄文化，提升全社會養老金融素養。
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