中評社北京2月15日電／備受關注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》已從2019年1月1日起正式實施。根據該暫行辦法，個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項。此舉不僅是對2018年8月底修正通過的個人所得稅法關於專項附加扣除規定的具體補充，也標誌著中國個人所得稅制度改革邁出從分類轉向綜合徵稅的關鍵一步。
經濟參考報發表中國社科院財經戰略研究院張德勇文章表示，個人所得稅專項附加扣除，簡單地說，就是納稅人在計算年度個人所得稅應繳納稅額時，除了減除費用6萬元和按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等，還可以扣除暫行辦法規定的6項相關費用。2018年8月底完成的個人所得稅法第七次大修，首次增設專項附加扣除是對部分所得實行綜合徵稅、優化調整稅率結構、將減除費用標準提高到每年6萬元以外的又一大亮點，在使個人所得稅課征更具綜合性色彩的同時，對於降低納稅人納稅負擔、增加消費以及調節收入分配都會起到一定積極作用。
文章分析，實施專項附加扣除，豐富了減稅“大禮包”。以往的減稅措施，往往側重於企業。“營改增”試點全面推開和將增值稅17%和11%的稅率分別調降1個百分點，有助於減輕企業納稅負擔。2018年以來，國內外形勢複雜嚴峻，外部環境發生明顯變化，不確定性增多，經濟面臨下行壓力。為了應對下行壓力，中央經濟工作會議提出宏觀政策要強化逆周期調節，藉此穩定總需求，促進經濟運行保持在合理區間。這就意味著，作為宏觀政策重要構成的財政政策要更加積極，要更加有力度有效果。從這點上看，因應形勢需要，減稅政策不僅面向企業，也要面向居民。在個人所得稅改革中，提高減除費用標準和優化調整稅率結構會起到減稅作用，在此基礎上實施專項附加扣除，將加大個人所得稅減稅力度。這在讓廣大納稅人得到實實在在好處的同時，又有利於刺激內需，提高宏觀政策的逆周期調節作用。
實施專項附加扣除，有利於激發居民消費潛力。近年來，消費對經濟增長的拉動作用持續增強，已成為經濟增長的第一驅動力。顯然，如何激發消費潛力從而促進消費升級和擴大消費，關乎中國經濟是否持續穩定增長。2018年，儘管經濟保持了總體平穩、穩中有進發展態勢，實現了6.6%的年增長率，取得了來之不易的成績，但也必須看到，部分主要經濟指標增速出現不同程度放緩，消費就是其中一項指標。來自國家統計局的數據顯示，2018年1-12月，社會消費品零售總額比2017年名義增長9.0%，增速比1-11月略低0.1個百分點。鑒於此，要進一步挖掘消費潛力，保持消費平穩較快增長，實施專項附加扣除就是其中一個重要抓手。納稅人享受到專項附加扣除，相應也就增加了稅後可支配收入，在更好保障和改善民生的同時，對進一步激發居民消費潛力從而促進消費升級和擴大消費具有重要意義。
實施專項附加扣除，有利於完善收入分配制度。中國發展進入新時代，人民的美好生活需要日益廣泛，而滿足這種需要，首先應是民生的顯著改善。隨著中國經濟快速發展和居民收入快速增長，個人所得稅是目前中國僅次於增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用。我們在做大蛋糕的同時，還需通過有效的收入分配政策來分好“蛋糕”。實施專項附加扣除，考慮了個人負擔的差異性，一定程度上減輕了納稅人在贍養撫養、繼續教育、大病醫療、住房等方面民生支出的費用負擔，提高了個人所得稅在調節收入分配方面的力度，儘管我們不能指望就靠個人所得稅來實現收入分配制度的合理性。
實施專項附加扣除，是個人所得稅改革的最大亮點，也為稅收征管帶來新挑戰。長期以來，中國的征管機制，是建立在以企業納稅人為主要征管對象、以間接稅為主要征管內容的基礎上，缺乏對自然人及其直接稅的有效征管機制。稅收征管水平很大程度上決定了個人所得稅改革的成效，實施專項附加扣除及其所代表的綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，必然是對現行征管機制的重大考驗。
實施專項附加扣除，意味著將引入新的征管模式。因此，稅務機關的征管機制應從重企業納稅人向企業納稅人和自然人納稅人並重轉變，從重間接稅向間接稅和直接稅並重轉變。稅務機關不僅面臨新的計繳稅款的方式方法，還會面臨海量涉稅信息的處理。為此，需要加大政府有關部門支持個人所得稅改革的保障力度，比如公安、衛生健康、民政、教育等部門和單位有責任和義務向稅務機關提供或者協助核實與專項附加扣除有關的信息。在這種情形下，就亟須消除涉稅信息共享過程中的數據煙囪、信息孤島和碎片化問題，大力提高信息整合水平。從這個意義上講，有效共享和處理這些海量涉稅信息，是將專項附加扣除落到實處並將個人所得稅改革順利實施下去的重要前提。
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