關於《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明
我國現行個人所得稅法自1994年實施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調節收入分配、組織財政收入等方面發揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元，佔全國稅收收入的6.3%。
為了貫徹中央關於加強稅收對居民收入分配調節的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節，並考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況，有必要修訂個人所得稅法，進一步提高工資薪金所得減除費用標準，同時調整工薪所得稅率結構和個體工商戶及承包承租經營所得稅率結構。為此，財政部、稅務總局在認真調查研究的基礎上，起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經國務院常務會議討論通過。現將有關問題說明如下：
一、關於提高工資薪金所得減除費用標準
個人所得稅法規定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用後的餘額為應納稅所得額。規定工薪所得減除費用的目的，是為了體現居民基本生活費用不納稅的原則。當居民維持基本生活所需的費用發生較大變化時，減除費用標準也應相應調整。現行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程式先後兩次調整工薪所得減除費用標準：2006年1月1日起由800元／月提高到1600元／月，2008年3月1日起由1600元／月提高到2000元／月。據國家統計局資料，2010年度我國城鎮居民人均消費性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元／月，按平均每一就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為2167元／月。2011年按城鎮就業者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為2384元／月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費用標準由現行的2000元／月提高到3000元／月。調整後，工薪所得納稅人佔全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
二、關於調整工資薪金所得稅率級次級距
現行個人所得稅法規定，工資薪金所得適用9級超額累進稅率。為了有效地發揮稅收對收入分配的調節作用，草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍。第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應的月應納稅所得額由現行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。同時，草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋範圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，併入了45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。
這次修改個人所得稅法，實行提高工薪所得減除費用標準與調整工薪所得稅率結構聯動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標準和調整稅率結構帶來的雙重稅收優惠，使高收入者適當增加一些稅負。
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