多國聯合圍剿避稅天堂
與以往不同的是，對於避稅天堂的治理已經不再是停留在輿論層面或者小打小鬧上，而是一次全球性的圍剿行動。近年來，各國紛紛加大了對利用海外秘密賬戶逃稅行為的打擊力度，就連持續了幾個世紀的瑞士銀行業的保密法則也走向了尾聲。
去年9月份，瑞士聯邦稅務管理局就按照金融賬戶涉稅信息自動交換（AEOI）標準，與部分的稅務機關交換了金融賬戶信息，並共享了約200萬條金融賬戶信息，瑞士聯邦稅務局還提到，到2019年，如果合作國家滿足保密性和數據安全標準，那麼屆時數據共享方將擴展到約80個國家和地區。
同為去年9月，中國首次與其他部門國家交換CRS信息，作為海外金融賬戶共同申報準則，CRS交換的信息主要包括三方面：海外機構賬戶、資產信息、賬戶內容，目的就是共同打擊納稅人利用跨境信息不透明進行的偷稅漏稅及洗錢行為，這也意味著中國稅務機關將掌握個人境外收入，一旦被列為高風險納稅人、不但面臨巨額資金來源不明審查，還有可能補繳大額個人所得稅。
目前，全球已有100多個國家承諾實施CRS標準，包括澳大利亞、BVI、列支敦士登、開曼、荷蘭、波蘭、瑞典、西班牙等65個國家已經簽署了多邊自動交換協議。
尤為值得一提的是，在富人青睞配置海外資產的國家和地區，英國及以往作為避稅天堂的各個離岸島國基本上都加入了CRS系統，但美國例外，美國雖有本國的海外賬戶稅收遵從法，但僅僅針對美國公民的海外賬戶，並不針對在美擁有資產的外國人，簡單理解，就是美國要求別國提供美國公民在當地的金融信息賬戶，自己卻並不共享外國人在美國的信息。
避稅天堂仍有其存在價值
離岸金融中心最主要的兩個作用：一是避稅甚至逃稅，其次就是搭建VIE架構選擇海外上市。
內地VIE架構最早由新浪赴美上市時採用，簡單來講，就是在離岸島嶼公司控股內地經營實體，再由離岸公司在選定的證券交易所上市，達到海外融資的目的。
Wind數據顯示，香港一共有2377家上市公司，其中註冊地在開曼群島的就多達1283家，占比超過54%，甚至同一個地址多達幾十甚至上百家註冊。
而內地大批知名企業，其中包括聯想、百度、小米、京東、阿里等大型公司基本上都是通過在這些地區註冊“離岸公司”進行控股，搭建VIE架構海外上市。多地政府陸續實施的經濟實質法案是否對這些企業造成影響？小米內部知情人士向記者表示，目前來看開曼只是控股沒有實際業務，小米的所有的利潤都在經營公司所在地的國家如實繳稅，且絕大部分都在中國繳納，新的法案出來具體會對公司造成什麼影響還不知道，要看最後的進度。
大成律師事務所一位不願具名的律師向記者表示，上述經濟實質法細則對海外上市的境內公司可能會產生一定影響，但這取決於經濟實質法執行力度，此前很多公司通過離岸註冊將自己包裝成一個“外資”企業，曲線獲得國內對外資優惠政策的目的，比如“兩免三減半”、“三免五減半”等減免稅優惠。僅英屬維爾京群島註冊的公司中約有一萬多家與中國有關，還有每個地方政府對於外資企業的稅收優惠力度也是不同的。國內企業在離岸地註冊的“假外資”也降低了中國的引入外資質量。
但即便如此，搭建VIE架構選擇海外上市，BVI、開曼、百慕大等離岸金融中心依然是首選。尤其是開曼群島，在全球證券交易市場中有良好的信譽，全球知名的證券交易所，比如美國紐交所、納斯達克、港交所、新加坡交易所等，均接受開曼公司上市，目前全球多數上市公司的上市主體均是開曼公司，包括全球著名的PE基金也都設立於開曼群島。
來源：證券時報 作者:羅曼
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