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新常態下稅改應有利經濟轉型

http://www.CRNTT.com   2015-04-18 08:32:29

中評社北京4月11日電／2011年以來：中國經濟增速明顯放慢，但結構趨於調整優化；稅收增速加速下滑，但與GDP增速進一步趨同；稅收占GDP比重仍在提高，但宏觀稅負趨於穩定；新一輪稅制改革已經拉開帷幕，但改革難度不斷加大；稅收發展目標明確，但治理能力有待提升。反映了新常態下中國稅收改革發展新的趨勢和特征。 　　稅收增長新趨勢 　　經濟參考報發表上海財經大學公共政策與治理研究院教授胡怡建文章表示，2014年，中國實現稅收收入119158億元，較2013年同比增長7.8%。是自1994年分稅制改革以來增速最低的年份。應該說自1994年分稅制改革以來，中國稅收增長經歷了兩個不同階段，1994年至2011年稅收出現了超常增長，而2012年起稅收增速出現快速回落，並成為經濟新常態下稅收增長新趨勢。 　　2012年以來，中國稅收增長率急劇下滑，2012年為12.12%、2013年為9.86%，2014年進一步下滑為7.81%。上述稅收增長呈以下特征：一是增速大幅下滑，由2011年最高時的22.57%，下滑至2014年的7.81%，下滑速度之快，幅度之大實屬罕見；二是增速下滑呈加速度，2014年GDP增長7.2%，較2011年下降2個百分點，而稅收增長7.81%，較2011年下降14.76個百分點，經濟下降1個百分點，稅收下降7.38個百分點；三是稅收與GDP增速逐漸趨同，2011年GDP增長9.2%，稅收增長22.57%，差異為13.37個百分點，2014年GDP增長7.4%，稅收增長7.8%，差異為0.4個百分點，稅收增長與GDP增長基本同步。 　　由於稅收已由高增長變為中低增長，增速與GDP基本趨於同步，稅收繼續下滑的可能性在減少，但稅收在較長一段時間內持續現行中低增速的可能性在上升，並將成為新趨勢。主要基於以下理由：一是經濟增速放慢將使稅收增長基礎回落；二是對房地產實行宏觀調控，加快發展現代服務業，虛擬經濟更多為實體經濟服務的產業結構調整轉型，抑制高稅收貢獻行業膨脹，使稅收超常增長中的結構性因素作用削弱；三是未來提高居民收入占國民收入比重，將抑制稅收超常增長趨勢；四是未來貨幣政策依然將影響資產性稅收增長。 　　宏觀稅負新特征 　　文章分析，作為反映稅收與GDP比值的宏觀稅負，其高低取決於稅收增長與GDP增長關係。自1994年分稅制改革以來，中國稅收高增長也帶來了稅收占GDP比重持續上升，由1994年的10.59%，提高至2014年的18.72%。上述宏觀稅負水平變化有以下三個特征：一是大幅提高，由1994年的10.59%提高至2014年的18.72%，分稅制改革以來提高了80%左右；二是趨於穩定，近幾年隨著稅收增速下降，宏觀稅負也趨於穩定，2011年－2014年宏觀稅負分別為18.72%、18.88%、18.88%和18.71%，2014年相對於2013年和2012年還略有下降；三是升幅低於財政，1994年至2014年，財政收入占GDP由10.79%上升至22.05%，稅收收入占財政收入也由98.25%下降為84.90%。 　　在國民收入既定前提下，國家稅收、企業利潤、居民收入此消彼長，稅收占GDP比重不斷提高，是以居民收入占GDP比重不斷下降為代價。科學合理的稅負水平並不在於如何提高稅收占GDP比重，而是能尋找到既為鞏固國家政權、維護社會治安、全面建成小康社會提供穩定可靠政府財力，又使宏觀稅負保持在經濟可持續增長，社會公民可承受合理範圍之內水平。自1994年以來，在不同歷史階段，對於科學合理的宏觀稅負出現過三種不同觀點或主張。1994年分稅制改革時，面對中國財政收入占GDP比重過低，以及中央財政收入占財政收入比重過低的嚴峻財政形勢，主流觀點是提高財政收入占GDP比重，以及中央財政收入占財政收入比重，並成為分稅制改革制度設計所考慮的重要內容。然而，隨著以稅收為主體的財政收入快速增長，兩個比重不斷提高，國家財力增強，以及社會對宏觀稅負偏高不滿情緒上升，社會要求減稅呼聲日益高漲。尤其為應對2008年以來的國際金融危機衝擊，結構性減稅主張成為主流觀點，並在政策制定上得以實施。然而，隨著2012年以來中國稅收增長大幅下滑，在黨的十八屆三中全會《決議》和政治局會議《方案》的基調是穩定宏觀稅負，即稅收增長與經濟增長保持基本同步。 從提高兩個比重到結構性減稅，再到穩定宏觀稅負，反映了中國在不同歷史時期，經濟社會發展對宏觀稅負內在要求。未來中國宏觀稅負的總基調是穩定，其主要措施：一是穩定水平，宏觀稅負總體穩定增長，與經濟基本保持同步增長，既不刻意提高，也不宜過分降低，在條件允許前提下，進行政府收入有增有減的結構性調整，在出台有可能增加稅負新稅種時，需相應調低減輕已有稅負的老稅種；二是調整結構，主要清費立稅，實行費改稅，提高稅收在政府收入中地位，減輕非稅負擔以及在提高個人直接稅時相應降低企業間接稅，使稅收負擔公開、顯性、透明；三是優化支出，重點提高居民醫療、養老、社會保障、公共事業領域基本公共服務均等化水平，提高宏觀稅負與各收入階層所實際享受的社會保障之間的關聯，體現稅收的民享性。 　　稅制改革新思維 　　文章指出，2014年以來，中國經濟由高速增長轉向中低速增長，稅收增速也出現下滑。雖然經濟趨冷，但稅改升溫，國家不但出台了一系列稅改新舉措，並正在醞釀著更有力度的新改革。稅制改革是一項系統工程，在橫向層面，涉及國家與企業及個人之間利益協調；在縱向層面，涉及中央與地方關係處理。尤其是當下面臨經濟新常態，保增長、穩稅收任務十分艱巨，涉及各方利益調整的稅制改革會變得更加艱難。因此，有效的稅制改革需要在頂層設計的思維下，由相關主體通過實踐探索，制定符合實際的稅制改革方案、內容和步驟，充分調動和發揮改革主體的積極性和能動性。取得改革共識，堅持改革方向，抓住改革機遇，推進改革進程，把握改革節奏，爭取改革成效。

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