第二，中國稅收制度是典型的間接稅制度，生產階段稅收負擔相對較重。企業購買原材料和生產商品如果沒有採取適當的規避稅收措施，那麼，生產產品有可能會包含大量的稅收。中國企業繳納增值稅構成中國企業稅收的基礎，而增值稅就是典型的間接稅。繳納增值稅的企業，必須採取切實有效的措施，確保每個環節增值部分相對較低，否則，增值稅的稅收負擔會相對較高。
雖然中央政府出台了一系列政策，大規模降低企業的增值稅負擔，但是從整體而言，企業的增值稅負擔仍然相對較重。國家領導人顯然已經意識到問題的嚴重性，多次召開國務院常務會議，要求大規模降低中小企業和微型企業的增值稅負擔。筆者甚至提出建議，可以對中小企業和微型企業實行固定稅率，甚至可以對微型企業試行全部免稅政策。這樣做的目的就是要讓企業休養生息，使我國中小企業和微型企業有能力發展壯大。
中國企業稅收負擔可能在轉型國家中是最高的。只不過中國一些稅收專家不承認這一點。這一方面是因為中國中小企業和微型企業是中國重要的納稅主體，他們繳納的稅收是實實在在的稅收。而國有大型企業雖然納稅相對較多，但是，他們可以通過價格調整，將稅收負擔轉移給中小企業和消費者。
許多中小企業生產終端產品，他們無法通過調整價格，將稅收負擔轉嫁給消費者。所以，如果不採取切實有效的措施，一方面禁止大型企業通過調整價格將稅收負擔轉嫁給中小企業，另一方面為中小企業提供特殊的稅收優惠政策，那麼，我國企業稅收負擔可能會越來越重，中小企業生存可能會更加艱難。我國國有商業銀行和國有大型基礎性企業動輒每年獲得數千億元的高額利潤，這是完全不必要的。國家應當對國有大型企業特別是國有大型銀行實行嚴格的審計，大規模降低商業銀行的成本，與此同時，堅決禁止國有大型銀行和其他國有大型企業通過調整價格和服務費用的方式，將稅收負擔轉嫁給終端消費者。
如果能從根本上解決我國國有大型企業稅收制度不合理問題，那麼，我國企業的競爭能力特別是中小企業和微型企業的競爭力將會迅速增強，中國企業在國際市場競爭中，將會擁有更多市場份額。 |
